工会经费计提账务处理

工会经费计提账务处理

在企业财务处理中，工会经费的计提和账务处理通常遵循以下 3 个关键步骤：

1、计提工会经费：企业按照职工工资总额的 2% 计提工会经费，其中 1.5% 上缴上级工会，0.5% 由企业工会留存。
2、缴纳工会经费：企业需在规定时间内将应缴部分缴纳至上级工会，留存部分可用于本企业工会活动。
3、账务处理：在计提时计入“管理费用—工会经费”，缴纳时减少“应付职工薪酬—工会经费”。

详细描述：计提工会经费

企业需要根据职工工资总额计算应提取的工会经费。例如，某公司本月职工工资总额为 500,000 元，则计提金额为：

500,000 × 2% = 10,000 元
其中 7,500 元 上缴上级工会，2,500 元 由企业工会留存。
企业需在会计账务中正确记录该笔费用，以确保财务合规性。

一、工会经费的定义及适用范围

1、工会经费的概念

工会经费是指企业依据国家法律规定，从职工工资总额中提取的专项资金，用于支持工会组织的各项活动，如职工福利、培训、文体活动等。

2、适用范围

工会经费适用于所有依法建立工会的企业，包括但不限于：

国有企业
民营企业
外资企业
事业单位

二、工会经费的计提比例及计算方法

1、计提比例

按照《中华人民共和国工会法》规定，企业应按 职工工资总额的 2% 计提工会经费，其中：

比例	去向
1.5%	上缴上级工会
0.5%	本企业工会留存

2、计算示例

假设某公司某月职工工资总额 800,000 元，其工会经费计算如下：

应计提工会经费：800,000 × 2% = 16,000 元
上缴上级工会部分：800,000 × 1.5% = 12,000 元
企业工会留存部分：800,000 × 0.5% = 4,000 元

三、工会经费的账务处理

1、计提时的账务处理

企业在计提工会经费时，应借记“管理费用—工会经费”，贷记“应付职工薪酬—工会经费”：

借：管理费用—工会经费 16,000 贷：应付职工薪酬—工会经费 16,000

2、上缴工会经费时的账务处理

企业按规定时间上缴上级工会时：

借：应付职工薪酬—工会经费 12,000 贷：银行存款 12,000

3、企业工会留存部分的账务处理

企业工会留存部分可用于工会活动支出，如购买职工福利等：

借：应付职工薪酬—工会经费 4,000 贷：银行存款 4,000

四、工会经费的使用及合规要求

1、工会经费的合法使用范围

根据《工会法》及《工会经费使用管理办法》，工会经费可用于以下方面：

职工福利：节日慰问、文体活动、困难职工补助等。
工会活动：职工培训、技能竞赛、劳动保护宣传等。
办公支出：工会日常办公、设备购置等。

2、工会经费的合规管理

企业在使用工会经费时，需注意以下几点：

必须专款专用，不得挪作他用。
建立健全财务管理制度，确保资金透明。
接受工会组织及财政部门的审计和监管。

五、工会经费计提的税务处理

1、工会经费的企业所得税处理

根据《企业所得税法》相关规定，企业按规定比例计提的工会经费，在实际支付时可在企业所得税税前扣除。

2、工会经费的增值税处理

工会经费属于企业成本费用之一，不涉及增值税进项或销项税额，不需要进行增值税申报。

3、工会经费的个税影响

工会经费用于职工福利支出时，如发放实物、购物卡等，可能构成职工的个人所得，应按工资薪金所得代扣代缴个税。

六、工会经费的常见问题及解答

1、企业未建立工会是否需要计提工会经费？

是的，即使企业尚未建立工会，仍需按规定计提工会经费，并全额上缴上级工会。

2、企业工会未使用完的经费如何处理？

未使用完的工会经费可结转至下年度继续使用，但不得挪作他用。

3、工会经费可以用于发放工资吗？

不可以，工会经费不得用于支付职工工资、奖金或补贴。

总结与建议

企业应严格按照 “计提—缴纳—使用” 的流程规范工会经费的管理，确保财务合规性：
1、按时足额计提，避免少提或漏提。
2、合规使用资金，确保专款专用。
3、做好账务处理，避免税务风险。

建议企业财务人员定期检查工会经费的使用情况，并结合政策调整相关会计处理，以提高资金使用效率，确保合规经营。